Plafonul pentru microîntreprinderi se reduce la 100.000 € din 1 ianuarie 2026 – ghid practic pentru firme

Introducere

Regimul fiscal al întreprinderilor de tip micro a suferit si suferă modificări importante în România. Prin Ordonanța de Urgență 156/2024, plafonul de venituri pentru a putea fi încadrate ca microîntreprindere va fi redus semnificativ începând cu 1 ianuarie 2026, ceea ce impune adaptarea de către firme încă din 2025. În continuare, vom analiza ce implică această modificare, cine este afectat şi ce acţiuni trebuie întreprinse.

Ce modificări aduce plafonul pentru microîntreprinderi?

Principalul element modificat este nivelul veniturilor anuale realizate, care stabileşte dacă o societate poate opta pentru regimul microîntreprinderii sau este obligată să treacă la impozitul pe profit.

Iată principalele repere:

• În baza OUG 156/2024, incepand cu 01.01.2025 plafonul pentru incadrarea la impozitul pe veniturilor microintreprinderilor este de 250.000 euro, calculat la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi a anului;
• Începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul se va reduce la echivalentul în lei al 100.000 euro
• Verificarea plafonului se face după cum urmează:
• pentru anul fiscal 2025 se analizează veniturile realizate intre 01.01.2024 (sau de la infiintare, daca societatea este infiintata in cursul anului 2024) si până la 31 decembrie 2024, inclusiv;
• pentru anul fiscal 2026 se analizează veniturile realizate in anul 2025.
• În cazul în care o microîntreprindere depăşeşte plafonul, aceasta va fi obligată să aplice impozitul pe profit (16%) începând cu trimestrul următor depăşirii, daca se depaşeşte plafonul in cursul anului.
• De asemenea, a fost eliminată condiţia ca veniturile din consultanţă şi/sau management să nu depăşească un plafon (anterior puteau fi facturate astfel de venituri max. 20% din cifra de afaceri).

Implicaţii practice pentru firme

Având în vedere reducerea plafonului, firmele care până acum se încadreaza ca microîntreprinderi trebuie să analizeze cifra de afaceri. Iată ce trebuie ştiut:

1. Pentru anul 2026
• Daca se doreste ramanearea ca si platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, atunci firma trebuie să se asigure că veniturile realizate până la 31 decembrie 2025, inclusiv, nu depăşesc echivalentul în lei al 100.000 euro. Dacă acestea depăşesc acest plafon atunci, incepand cu data de 1 ianuarie 2026 va fi obligată să plătească impozit pe profit.
• În cazul în care firma rămâne sub plafonul aferent anului 2026, poate continua regimul microîntreprinderii (cu cota de impozit pe venit corespunzătoare).
• Este important de remarcat că depăşirea plafonului în cursul anului duce la trecerea la impozit pe profit începand cu trimestrul in care se depaseste plafonul.
2. Alte aspecte de luat în calcul
• Persoanele fizice care sunt asociati in mai multe firme (intreprinderi legate conform Codului Fiscal) trebuie să cumuleze veniturile acestor firme pentru verificarea plafonului.
• Codurile CAEN pentru care se aplică regimul micro sau cotele de impozitare pot suferi modificări.
• Contabilitatea şi predictibilitatea devin mai importante: firmele trebuie să anticipeze depăşirea plafonului şi să ia în calcul costurile de trecere la impozit pe profit (audit, contabilitate, implicaţii în plăţi, dividende etc).

De ce s-a făcut această modificare?

• Aceasta reducere a plafonului face parte dintr-un pachet mai larg de reforme fiscale care sunt adoptate de guvern pentru conformarea legislaţiei cu recomandările europene şi cu cerinţele din cadrul planului de redresare şi rezilienţă.
• Prin reducerea numărului de firme care beneficiază de regimul de impozitare al microîntreprinderilor, se doreşte o concentrare mai mare asupra activităţilor cu adevărat micro.

Ce paşi recomandam pentru firme

1. Analiza veniturilor realizate în anul 2025 comparativ cu plafonul de 250.000 euro pentru 2025 şi 100.000 euro pentru 2026.
2. Consultarea contabilului/consultantului fiscal privind opţiunea regimului fiscal (micro vs impozit pe profit) şi implicaţiile fiscale (impozit, dividende, CAS/CASS, cheltuieli deductibile).
3. Planificarea bugetului astfel încât să se evite depăşirea plafonului dacă firma vrea să rămână micro. Dacă depăşirea este previzibilă, să se ia măsuri (optimizară costuri, dacă e cazul reorganizare).
4. Monitorizarea trimestrială a veniturilor în anul 2025 pentru a anticipa eventualele modificări de regim în 2026.
5. Pregătirea documentaţiei: dacă se prevede trecerea la impozitul pe profit, trebuie intocmita şi depusă declaraţia corespunzătoare (Declaraţia 700 de schimbare a vectorului).

Concluzie

Modificarea plafonului la regimul de microîntreprindere — reducerea la echivalentul a 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026 — este o schimbare importantă ce afectează un număr semnificativ de firme mici din România. Atenţia trebuie să fie sporită în anul 2025, pentru că verificarea plafonului pentru 2026 se face la 31 decembrie 2025. Firmele care îşi desfăşoară activitatea în regim micro trebuie să planifice cu grijă şi să colaboreze cu un contabil sau consultant fiscal pentru a lua deciziile potrivite.